Cómo Declarar Dividendos Extranjeros en el IRPF

Los dividendos percibidos de empresas cotizadas en mercados extranjeros se integran en la base imponible del ahorro del contribuyente español como rendimientos del capital mobiliario (Art. 25.1 a) LIRPF), con independencia de que la empresa pagadora resida en EE. UU., Alemania, el Reino Unido o cualquier otro país.

A diferencia de las ganancias patrimoniales —donde el resultado puede ser positivo o negativo—, los dividendos son siempre un rendimiento positivo. La única minoración posible es la deducción por doble imposición internacional, que reduce la cuota líquida, no la base imponible.

Tributarán al tipo fijo del ahorro: 19% hasta 6.000 €, 21% entre 6.000 € y 50.000 €, 23% entre 50.000 € y 200.000 €, 27% entre 200.000 € y 300.000 €, y 28% a partir de 300.000 €.

El error más habitual al declarar dividendos de brokers extranjeros es confundir el importe neto abonado en cuenta (lo que efectivamente ingresa el broker tras descontar las retenciones del país de origen) con el importe íntegro o bruto, que es el que debe figurar en la declaración.

La lógica es la siguiente: el contribuyente declara el ingreso completo (bruto) y luego deduce el impuesto ya pagado en el extranjero. Si solo declara el neto, la base imponible es menor de la que corresponde, lo que técnicamente constituye una declaración incompleta.

El informe de IBKR muestra los importes en USD. Debes convertirlos a euros al tipo de cambio del día del cobro publicado por el Banco Central Europeo (BCE). No se puede usar el tipo de cambio medio anual.

El Modelo 100 distingue entre rendimientos e impuestos ya satisfechos en el extranjero a través de dos casillas específicas:

La cumplimentación incorrecta de estas casillas —o su omisión— es uno de los motivos más frecuentes de requerimientos de información por parte de la AEAT a inversores con cuentas en brokers extranjeros.

En el caso de Interactive Brokers, el informe de actividad anual proporciona la columna Withholding Tax con las retenciones en origen. Para DeGiro, el documento Nota Fiscal Anual incluye una sección de dividendos con dividendo bruto, retención y neto. Para eToro, el informe de dividendos (disponible en el área de cliente) detalla el importe bruto pagado por unidad y el total percibido.

El artículo 80 de la Ley del IRPF establece la deducción por doble imposición internacional, que permite al contribuyente descontar de la cuota íntegra del IRPF el importe del impuesto efectivamente pagado en el extranjero sobre los mismos ingresos.

La deducción tiene un límite máximo que es la menor de estas dos cantidades:

1. El impuesto efectivamente satisfecho en el extranjero.
2. El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen del IRPF sobre la parte de la base liquidable gravada en el extranjero.

En la práctica, para dividendos de empresas estadounidenses con retención del 15% (tipo reducido por convenio), la deducción suele coincidir con los 15 € retenidos por cada 100 € de dividendo bruto, ya que el tipo del ahorro es como mínimo del 19%, lo que significa que el límite del tipo medio es siempre superior a la retención en origen aplicada.

Sin embargo, en países con retenciones más elevadas —como Alemania (26,375%) o Suiza (35%)— el exceso de retención sobre el tipo medio español puede no ser deducible, y tampoco es reembolsable directamente por la AEAT. En esos casos, el contribuyente debe solicitar la devolución del exceso a la administración fiscal del país de origen, acogiéndose al convenio bilateral de doble imposición.

Los tipos de retención en origen sobre dividendos varían significativamente según el país de la empresa pagadora y si existe un convenio de doble imposición suscrito con España. La siguiente tabla recoge los más frecuentes para inversores en carteras de renta variable internacional:

Para beneficiarse del tipo reducido, el broker suele requerir que el inversor acredite su residencia fiscal en España mediante el certificado de residencia fiscal emitido por la AEAT. IBKR, por ejemplo, solicita el Form W-8BEN para aplicar el 15% en lugar del 30% estándar a los dividendos estadounidenses.

Si el broker no ha aplicado el tipo reducido y ha retenido el tipo general, el exceso puede recuperarse mediante los procedimientos de reclamación de cada país, aunque el proceso es complejo y no siempre justificado económicamente para importes pequeños.