Ganancias y pérdidas patrimoniales — Art. 33.5.f LIRPF
Casillas IRPF para Pérdidas No Imputables
Cómo cumplimentar la declaración cuando tienes pérdidas bloqueadas por la regla antiaplicación: casillas 0326–0340, 0390, 0395 y Anexo C del Modelo 100.
Si alguna de tus ventas ha sido marcada como pérdida no imputable (wash sale), necesitas saber exactamente dónde y cómo reflejarla en tu declaración del IRPF. Esta guía te explica las casillas implicadas paso a paso, diferenciando los dos momentos clave de la declaración.
Resumen visual del flujo
Año de la venta con pérdida bloqueada
Casillas 0326–0340 → la pérdida se declara pero NO se integra en la liquidación.
Pérdida diferida al ejercicio siguiente…
Año de la venta definitiva (liberación)
Casillas 0326–0340 → la pérdida diferida sí se integra y compensa ganancias.
Remanente sin compensar
Casillas 0390 / 0395 → arrastre de saldo negativo hasta 4 años.
Fase 1 — Año en que se genera la pérdida bloqueada
La pérdida debe ser declarada y cuantificada en la declaración del ejercicio en el que se hubiera generado, aunque no se integre a efectos liquidatorios.
Casillas 0326–0340
Las ganancias y pérdidas por venta de acciones cotizadas se incluyen en el apartado "Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de acciones negociadas", concretamente en las casillas 0326 a 0340.
Introduce la operación en el bloque de acciones cotizadas (casillas 0326–0340).
El programa Renta Web te preguntará si la pérdida está afectada por la regla antiaplicación.
Marca la casilla correspondiente. Al hacerlo, la pérdida queda registrada pero no se integra en la liquidación del ejercicio.
Importante: Aunque la pérdida no compute ese año, es obligatorio declararla. Omitirla puede generar problemas cuando quieras integrarla en ejercicios posteriores.
Fase 2 — Año en que se vende definitivamente (liberación)
Cuando finalmente transmites los valores recomprados sin nueva recompra en plazo, la operación se declara en las mismas casillas, pero ahora la pérdida diferida del ejercicio anterior sí se computa.
| Situación | Casillas |
|---|---|
| Venta de acciones cotizadas (con liberación de pérdida diferida) | 0326–0340 (F1/F2, base del ahorro) |
| Pérdidas de ejercicios anteriores pendientes de compensación | 0390 0395 |
¿Qué ocurre en la práctica?
Al declarar la venta definitiva en las casillas 0326–0340, puedes incluir como coste de adquisición ajustado la pérdida diferida del ejercicio anterior. De esta forma la pérdida se "libera" y se integra en tu liquidación, compensando otras ganancias patrimoniales.
Casillas 0390 y 0395 — Arrastre
Si la pérdida diferida no puede compensarse totalmente en el año de la venta definitiva, el remanente negativo se traslada a las casillas 0390 y 0395. Ahí figuran los saldos negativos de pérdidas patrimoniales pendientes de compensación de ejercicios anteriores, disponibles durante un máximo de 4 años.
Acciones no cotizadas
Las ventas de acciones no cotizadas (startups, empresas del BME Growth, etc.) se declaran en casillas diferentes:
Casillas
1625, 1626 y 1631 a 1645, en la página 15 de la declaración.
Plazo ampliado
El mismo principio de diferimiento aplica, pero el plazo de bloqueo es de 1 año (en lugar de 2 meses para cotizadas).
Ejemplo práctico completo
Imagina que en 2024 vendes acciones de Inditex con una pérdida de -1.200 €, pero en el mismo mes recompras acciones del mismo título. En 2025, vendes definitivamente sin recompra posterior.
Declaración IRPF 2024
Ve a la sección de ganancias patrimoniales por acciones cotizadas (casillas 0326–0340).
Introduce la operación: fecha de compra, fecha de venta, importes de adquisición y transmisión.
Marca la casilla que indica que la pérdida está afectada por la norma antiaplicación (Art. 33.5.f LIRPF).
Resultado: La pérdida de -1.200 € queda registrada pero NO se resta de tus ganancias de 2024.
Declaración IRPF 2025
Declara la nueva venta de Inditex en las mismas casillas 0326–0340.
La pérdida diferida de 2024 (-1.200 €) ahora sí se integra y compensa tus ganancias.
Resultado: La pérdida se "libera" y reduce tu base imponible del ahorro de 2025.
Si queda remanente: Si no tienes suficientes ganancias en 2025 para absorber los -1.200 €, el excedente pasa a las casillas 0390/0395 y podrás compensarlo en los siguientes ejercicios (hasta 4 años).
Resumen de casillas
| Casillas | Concepto | Cuándo |
|---|---|---|
| 0326–0340 | Acciones cotizadas — pérdida declarada, NO integrada | Año de la pérdida bloqueada |
| 0326–0340 | Acciones cotizadas — pérdida diferida liberada y compensada | Año de la venta definitiva |
| 0390 / 0395 | Saldos negativos pendientes de compensar de ejercicios anteriores | Arrastre (máx. 4 años) |
| 1625–1645 | Acciones no cotizadas (plazo de bloqueo: 1 año) | Página 15 de la declaración |
Detalle de casillas: Venta definitiva de acciones cotizadas
Cuando vendes definitivamente los valores recomprados, la operación se introduce en el bloque de "Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de acciones negociadas en mercados organizados" (Apartado F2 del Modelo 100 — Base imponible del ahorro). Estas son las casillas específicas:
| Casilla | Contenido que debes cumplimentar |
|---|---|
| 0326 | Valor de transmisión (precio de venta) |
| 0327 | Fecha de transmisión |
| 0328 | Importe global de las transmisiones del ejercicio |
| 0329 | Valor de adquisición (precio de compra original) |
| 0330 | Fecha de adquisición |
| 0331 | Gastos y comisiones de adquisición |
| 0332 | Gastos y comisiones de transmisión |
| 0340 | Resultado neto: ganancia o pérdida computable del ejercicio |
La casilla clave es la que habilita las "pérdidas no computables compensables en el futuro": se activa si hay una pérdida no compensable por la regla de los 2 meses. En el año de la venta definitiva, esa casilla ya no se marca, y la pérdida diferida sí fluye al resultado de la casilla 0340.
Arrastre de pérdidas: Anexo C del Modelo 100
Si en el año de la venta definitiva la pérdida no puede absorberse íntegramente, el remanente se arrastra a través del Anexo C de la declaración (páginas 13 y 14 del Modelo 100). Las casillas son específicas por año de origen:
| Casilla | Contenido |
|---|---|
| 0436 | Saldo negativo de ganancias/pérdidas patrimoniales del año N-4 pendiente a 1 de enero |
| 0439 | Saldo negativo de ganancias/pérdidas patrimoniales del año N-3 pendiente |
| 0440 | Saldo negativo de ganancias/pérdidas patrimoniales del año N-2 pendiente |
| 0441 | Saldo negativo de ganancias/pérdidas patrimoniales del año N-1 pendiente |
Ejemplo para la declaración del ejercicio 2024
- 0436 Saldos netos negativos de 2020 pendientes de compensación a 1 de enero de 2024.
- 0439 Saldos netos negativos de 2021 pendientes.
- 0440 Saldos netos negativos de 2022 pendientes.
- 0441 Saldos netos negativos de 2023 pendientes.
Consejo: Para saber si tienes saldos pendientes, revisa las casillas 0390 y 0395 de tu última declaración presentada. Ahí figuran los importes negativos aún no compensados que puedes seguir utilizando.
Regla de compensación y límites
Los saldos negativos pendientes de ejercicios anteriores se compensan siguiendo un orden específico:
Compensación con ganancias del ejercicio
Primero se compensan con el saldo positivo de ganancias y pérdidas patrimoniales del propio ejercicio.
Compensación con rendimientos de capital mobiliario
Si queda remanente, se puede compensar con el saldo positivo de rendimientos de capital mobiliario del ejercicio, con el límite del 25% de dicho saldo positivo.
Lo que NO puedes hacer
No se puede efectuar la compensación fuera del plazo de 4 años, ni acumular saldos negativos a pérdidas patrimoniales de ejercicios posteriores.
Orden de antigüedad
Las pérdidas se compensan por orden de antigüedad (primero las más antiguas). Pasado el plazo de 4 años, la pérdida no compensada se pierde definitivamente.
¿Cómo te ayuda Declarador?
Cuando subes tus informes del broker, Declarador analiza automáticamente todas tus operaciones y:
Detecta qué ventas con pérdidas tienen una recompra dentro del plazo de 2 meses (regla antiaplicación).
Marca cada operación como "pérdida no imputable" en tu informe, indicando el importe bloqueado.
Identifica cuándo se desbloquean las pérdidas diferidas de ejercicios anteriores.
Genera un informe PDF con todas las cifras listas para trasladar a las casillas del Modelo 100.
Documentación que debes conservar
Hacienda puede requerir acreditar el origen de la pérdida diferida en el año en que finalmente se aplica. Conserva al menos:
- Justificantes de compra de las acciones originales (fecha, cantidad, precio).
- Justificante de la venta que generó la pérdida (fecha, cantidad, precio, comisiones).
- Justificante de la recompra que activó la regla antiaplicación.
- Informe de Declarador donde se detalla la pérdida bloqueada y su posterior liberación.
Regla antiaplicación
Regla de los Dos Meses
Cómo funciona la norma antiaplicación y el método FIFO.
Normativa relacionada
Normativa fiscal vigente
Art. 33.5, 49 y 96 LIRPF aplicados a acciones y pérdidas diferidas.
Herramienta
Calcula tus wash sales
Sube tu CSV y obtén las casillas del Modelo 100 calculadas automáticamente.